ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة تُفرض بتزايد بناءً على الزيادة في قيمة المنتج أو الخدمة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج أو التوزيع. تُستخدم هذه الضريبة لتمويل الخدمات المشتركة والبنية التحتية المقدمة في منطقة معينة من قبل الدولة، وهي لا تُطبق في جميع المناطق. كما قد تُعفى السلع والخدمات المصدرة من هذه الضريبة.

كيف تعمل ضريبة القيمة المضافة؟

تُطبق ضريبة القيمة المضافة عادةً كضريبة قائمة على الوجهة، حيث يُحدد معدل الضريبة حسب موقع المستهلك ويُطبق على سعر البيع. تُعتبر ضريبة القيمة المضافة مصدر دخل كبيرًا للدول، وتشكل حوالي خُمس إجمالي الإيرادات الضريبية على مستوى العالم، وخاصة بين أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

يوجد طريقتان رئيسيتان لحساب ضريبة القيمة المضافة:

  • الطريقة المعتمدة على الفاتورة الائتمانية: حيث تخضع معاملات المبيعات للضريبة مع إبلاغ العميل بضريبة القيمة المضافة على المعاملة، وتحصل الأنشطة التجارية على ائتمان لضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المواد والخدمات الداخلة في الإنتاج. هذه الطريقة هي الأكثر استخدامًا، وتستخدمها جميع الدول التي تطبق ضريبة القيمة المضافة باستثناء اليابان.
  • الطريقة المعتمدة على طرح الحسابات: حيث يحسب النشاط التجاري قيمة جميع المبيعات الخاضعة للضريبة، ثم يطرح مجموع المشتريات الخاضعة للضريبة، ويُطبق معدل الضريبة على الفرق. هذه الطريقة تُستخدم حاليًا فقط من قبل اليابان.

انتشار ضريبة القيمة المضافة عالميًا

اعتبارًا من 2018، تستخدم 166 دولة من أصل 193 دولة ضريبة القيمة المضافة. جميع أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية يستخدمون ضريبة القيمة المضافة باستثناء الولايات المتحدة، التي تستخدم نظام ضريبة المبيعات بدلًا منها.

أحيانًا تُستخدم مصطلحات مثل "ضريبة السلع والخدمات" و"ضريبة الاستهلاك" و"ضريبة المبيعات" بشكل متبادل مع "ضريبة القيمة المضافة". ومع ذلك، تختلف أنظمة التحصيل والتطبيق بين الدول.